<Письмо> Межрайонной ИФНС России N 9 по Новгородской области от 07.09.2015 N 12-12/016882 "О размещении информации"

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 7 сентября 2015 г. № 12-12/016882

О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.

Приложение: на 6 листах.

Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА





Электронный сервис ФНС России поможет рассчитать сумму
транспортного налога

На сайте ФНС России запущен в эксплуатацию электронный сервис "Калькулятор транспортного налога ФЛ". Он позволяет физическим лицам самостоятельно рассчитать сумму транспортного налога.
"Налоговый калькулятор" носит ознакомительный характер и не требует от пользователей регистрации и персональных данных.
Для расчета сумм налога предлагается выбрать регион, год, количество месяцев владения транспортным средством (ТС), вид ТС и указать мощность двигателя. В случае когда стоимость транспортного средства превышает 3 млн. руб., необходимо дополнительно заполнить соответствующие значения (выбрать марку, модель и год выпуска ТС). Сервис также позволяет при введении вышеуказанных данных получить информацию о наличии (отсутствии) налоговых льгот на выбранный вид транспортного средства.
Новый сервис позволит физическим лицам заранее рассчитать сумму налога на транспортное средство, которое только хотят приобрести, или перепроверить сумму, которую уже начислили.





Меньше месяца остается для уплаты имущественных налогов

Всем налогоплательщикам, имеющим в собственности объекты недвижимости, земельные участки и транспортные средства, направлены уведомления на уплату имущественных налогов. В этом году Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области начислила имущественные налоги 177 тысячам жителей Великого Новгорода, Новгородского и Батецкого районов.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов за 2014 год - 1 октября 2015 года.
В случае если владельцы движимого и недвижимого имущества не получили налоговое уведомление, а также квитанции на уплату имущественных налогов, им необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения объектов налогообложения.
Оплата налогов осуществляется по прилагаемым к налоговому уведомлению платежным документам. Оплату налогов можно произвести: с помощью интернет-сервисов "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и "Заплати налоги" на сайте ФНС России; через платежные терминалы; через банкоматы (по индексу платежного документа); в отделениях банка.
За неуплату налога или уплату в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки. Налог вместе с пенями будет взыскиваться в судебном порядке.





Заявление на зачет или возврат излишне уплаченного налога
теперь можно подать через "Личный кабинет налогоплательщика"

С 1 августа у налогоплательщиков - физических лиц появилась возможность направлять в налоговый орган через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" ряд документов в электронном виде:
заявление о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа);
заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа).
Для отправки указанных заявлений необходимо использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись. Технология получения усиленной неквалифицированной электронной подписи (УНП) - бесплатная для налогоплательщика. Сертификат ключа электронной подписи можно получить непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц", закладка "Профиль".
Пользователь может выбрать один из двух вариантов электронной подписи:
ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя;
ключ электронной подписи хранится в "облаке" в защищенном хранилище ФНС России.
В первом случае будет выпущен один сертификат, который в дальнейшем при необходимости можно будет перенести на другой компьютер в соответствии с инструкцией. Если же пользователь выбирает вариант хранения в "облаке", изготавливается один сертификат, который будет доступен с любого устройства. В обоих случаях сертификат ключа проверки электронной подписи будет полноценным инструментом для ведения электронного документооборота через "Личный кабинет".
Все отправленные заявления сохраняются и доступны для просмотра в разделе "Документы налогоплательщика" - "Электронный документооборот".
В дальнейшем перечень документов, направляемых пользователем в налоговый орган через "Личный кабинет налогоплательщика" с применением усиленной неквалифицированной электронной подписи, будет расширяться.





О новой форме декларации по налогу на добычу полезных
ископаемых

Приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@ утверждена новая форма декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), порядок ее заполнения, а также формат представления декларации в электронной форме.
Новая форма декларации значительно отличается от ранее действующей формы декларации по НДПИ. Так, обновленная форма состоит из семи разделов, а не из четырех, как было раньше. Кроме того, она дополнена большим количеством новых показателей, необходимость в которых вызвана поправками, внесенными в порядок исчисления НДПИ (в частности, изменился порядок расчета ставки НДПИ в отношении нефти и газового конденсата).
Новая форма налоговой декларации вступила в силу 20 июня 2015 года.





О порядке применения патентной системы налогообложения

Налогоплательщик, получивший патент на применение патентной системы налогообложения на определенный в патенте срок, до истечения этого срока может подать в налоговый орган заявление и получить патент по этому же виду деятельности на новый срок, не уплатив на дату подачи заявления сумму налога, причитающуюся к уплате по ранее выданному патенту.
Согласно пп. 3 п. 5 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик считает утратившим право на применение патентной системы и перешедший на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если им не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, вправе вновь перейти на ее использование по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Индивидуальный предприниматель, получивший патент на новый срок и не уплативший сумму налога, причитающуюся к уплате по ранее выданному патенту, применять патентную систему налогообложения по вновь выданному патенту не вправе.
С полным текстом документа налогоплательщики смогут ознакомиться в Письме ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14231@, которое размещено на сайте налоговой службы в разделе "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов".





Разъяснены вопросы, касающиеся применения УСН и правил
перехода на иные режимы налогообложения

ФНС России в Письме от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234 разъяснила вопросы, касающиеся применения УСН и правил перехода на иные режимы налогообложения.
В случае допущения несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН.
В этом случае налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
За непредставление сообщения налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 НК РФ.
Кроме того, при переходе на иной режим налогообложения налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по УСН в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
При непредставлении налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 119 НК РФ.
Сообщается также, что в случае если переход на иной режим налогообложения налогоплательщиком не осуществлен или осуществлен несвоевременно, то за несвоевременную уплату ежемесячных платежей по истечении того квартала, в котором должен быть осуществлен переход на иной режим налогообложения, налогоплательщиком уплачиваются пени и штрафы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.





Разъяснен учет расходов при применении УСН на содержание
арендуемого имущества

Налогоплательщики - арендодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать в составе материальных расходов затраты по содержанию объектов аренды, если договором аренды эти затраты возложены на арендодателя.
Гражданским кодексом РФ предусмотрена обязанность арендатора поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
В этой связи условием для признания таких затрат в налоговом учете налогоплательщика-арендодателя являются положения договора аренды, согласно которым на него возложена соответствующая обязанность по содержанию объекта аренды.
С полным текстом документа налогоплательщики смогут ознакомиться в Письме ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14232@, которое размещено на сайте налоговой службы в разделе "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов".





С 1 июля реализуется программа по добровольному
декларированию физическими лицами активов, счетов и вкладов
в банках

С 1 июля 2015 года вступил в силу Федеральный закон "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 08.06.2015 № 140-ФЗ.
Налогоплательщики - физические лица могут задекларировать:
имущество (земельные участки, недвижимость, ценные бумаги и т.д.), собственниками или фактическими владельцами которого они являются;
контролируемые иностранные компании, в отношении которых декларанты являются контролирующими лицами;
счета (вклады) в банках, в том числе расположенных за рубежом.
Целью программы является создание простого, понятного и необременительного с экономической точки зрения механизма добровольного декларирования имущества и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиты их имущественных интересов, в том числе за пределами РФ,
Программа добровольного декларирования будет действовать до 31 декабря 2015 года.
Декларация об амнистии капиталов, заполненная от руки или распечатанная на принтере, подается в налоговый орган на бумажном носителе лично или через уполномоченного представителя. Для удобства налогоплательщиков Федеральной налоговой службы разработано специализированное программное обеспечение "Налогоплательщик ЮЛ", которое размещено на сайте ФНС России www.nalog.ru. Также на сайте появился раздел "Прием специальных деклараций (декларирование активов и счетов), где размещена вся интересующая информация.





Сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП на бумаге предоставят
только за плату

Постановлением Правительства РФ от 6 августа 2015 г. № 809 утверждены изменения размера платы за предоставление содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) сведений и документов на бумажном носителе. Изменения касаются предоставления сведений в виде выписки или справки об отсутствии запрашиваемой информации.
Размер платы составляет 200 рублей (при предоставлении сведений не позднее пяти дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса). Размер платы за срочное предоставление из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления запроса в регистрирующий орган) остается прежним и составляет 400 рублей.
Предоставление этих же сведений, но только в электронной форме, производится бесплатно, исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Для этого на сайте ФНС России реализован сервис "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа". Он позволяет бесплатно получить содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведения о конкретном юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или справка об отсутствии запрашиваемой информации формируется в формате PDF, содержащем усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию. Важно отметить, что они сохраняются при распечатывании документов.
В соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи" выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или справка об отсутствии запрашиваемой информации в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, равнозначна выписке и справке на бумажном носителе, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.
Обращаем внимание: органы, предоставляющие государственные и муниципальные услуги, не вправе требовать от заявителя представления выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, так как предоставление сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, органам, предоставляющим государственную услугу, осуществляется ФНС России по межведомственному запросу с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.
Если запрос в налоговый орган подан налогоплательщиком до вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 6 августа 2015 г. № 809, то есть до 18 августа 2015 года, сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП предоставляются юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю о нем самом на бумажном носителе бесплатно.





Новый порядок расчета налога на имущество физических лиц

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц".
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в 28 субъектах РФ (в том числе в Новгородской области), принявших соответствующие законы.
Квитанции с суммой налога, рассчитанной по новым правилам, новгородцы получат только в 2016 году. Однако о готовящихся изменениях полезно знать уже сейчас.

Вопрос: Каким образом изменится сумма налога на имущество физических лиц?

Ответ: Сумма налога на имущество будет определена налоговыми органами в 2016 году за налоговый период 2015 года. Налог на имущество физических лиц с 01.01.2015 предусматривает 2 варианта налоговой базы: инвентаризационная или кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.
Областным законом от 23.10.2014 № 636-ОЗ с 01.01.2015 на территории Новгородской области введен порядок определения налоговой базы для исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Ставки при расчете налога по кадастровой стоимости установлены в размерах, не превышающих 0,1 %, 0,5 %, 2 %, в зависимости от вида имущества (ст. 406 Налогового кодекса РФ).
Муниципалитеты получили право снижать ставку налога 0,1 % до нуля или повышать ее до 0,3 %.
При переходе на новый порядок исчисления налога исходя из кадастровой стоимости Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие вычеты (уменьшение налоговой базы) в отношении жилых объектов: квартиры - не менее 20 кв. м, комнаты - не менее 10 кв. м, жилые дома - не менее 50 кв. м, единый недвижимый комплекс - один миллион рублей.
Муниципалитетам дано право увеличивать вычеты и устанавливать иные льготы.
Для введения налога предусмотрен "переходный" период. В первый год (по итогам 2015 года) коэффициент плавного увеличения нагрузки составит 0,2, во второй год - 0,4, в третий - 0,6, в четвертый - 0,8, и только по итогам 2019 года нужно будет платить всю сумму налога на имущество полностью.
С 2015 года Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ установлен единый срок уплаты имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) - 1 октября.
Рассчитать ориентировочную сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта можно с помощью сервиса "Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости" на официальном сайте ФНС России.

Вопрос: Что является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц с 01.01.2015?

Ответ: Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Вопрос: Какие категории налогоплательщиков вправе не уплачивать налог на имущество физических лиц с 01.01.2015?

Ответ: Сохраняются все льготы для налогоплательщиков - физических лиц, предусмотренные действующим до 01.01.2015 законодательством.
Льготы по налогу на имущество предусмотрены для 15 категорий льготников: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды 1-й и 2-й групп, инвалиды с детства, пенсионеры, участники ВОВ, ветераны боевых действий и др.
Следует учитывать, что согласно ранее действующему законодательству, определенные категории физических лиц полностью освобождались от уплаты налога. В соответствии с нормами главы 32 Налогового кодекса РФ налоговая льгота предоставляется только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (т.е. одна квартира или комната, один жилой дом, одно хозяйственное строение или сооружение для личного подсобного хозяйства, один гараж или машиноместо).
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ:
объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;
в отношении вновь образованных объектов, включенных в перечень (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса);
в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей.

Вопрос: Каким образом необходимо уведомить налоговую инспекцию о выборе объекта налогообложения, по которому предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц?

Ответ: Предоставление льгот носит заявительный характер. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.

Вопрос: Где можно узнать кадастровую стоимость объекта налогообложения налогом на имущество физических лиц?

Ответ: Сведения о кадастровой стоимости недвижимого имущества содержит государственный кадастр недвижимости. Получить информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе "Электронные услуги и сервисы" с помощью сервиса "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме онлайн". По кадастровому номеру, условному номеру или по адресу объекта недвижимости можно получить справочную информацию об объекте недвижимости, в том числе сведения о его кадастровой стоимости.
Также владелец недвижимости можете получить официальный документ о кадастровой стоимости объекта, подав запрос в управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области или в многофункциональный центр государственных услуг.

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9
по Новгородской области


------------------------------------------------------------------